2017年初級會計職稱《會計實務》強化模擬卷(3)

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1[單選題] 下列各項中，關于資產減值的表述不正確的是( )。

　　A.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

　　B.投資性房地產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

　　C.可供出售金融資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

　　D.持有至到期投資已確認減值損失在以后又得以恢復的，可以在原計提的減值準備金額內轉回

　　參考答案：C

　　參考解析：可供出售金融資產的減值損失，以后期間價值上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，屬于債務X-具的，通過“資產減值損失”轉回.屬于權益工具投資的，通過“其他綜合收益”轉回。

　　2[單選題] A企業為增值稅小規模納稅人，購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發生運雜費2000元，運輸途中發生合理損耗10公斤，入庫前發生挑選整理費用450元。另支付材料的保險費2000元、包裝物押金3000元。該批甲材料的實際單位成本為( )元。

　　A.50

　　B.50.85

　　C.54

　　D.58.39

　　參考答案：D

　　參考解析：甲材料的總成本=600×50+2000+450+2000=34450(元)，實際單位成本=34450÷590=58.39(元)。

　　3[單選題] 企業出租給購買單位使用的包裝物的攤銷額應記入( )科目。

　　A.銷售費用

　　B.生產成本

　　C.其他業務成本

　　D.管理費用

　　參考答案：C

　　參考解析：企業出租給購買單位使用的包裝物的攤銷額應記入“其他業務成本”科目。

　　4[單選題] 甲公司2016年11月9日取得某項股權投資并將其劃分為可供出售金融資產核算，取得投資支付價款2000萬元，另支付交易費用20萬元。截至2016年l2月31日，該股權投資的公允價值為1500萬元(非暫時性下跌)，則下列處理正確的是( )?！?/P>

　　A.初始取得成本為2000萬元

　　B.公允價值下降應計入其他綜合收益500萬元

　　C.應當確認資產減值損失520萬元

　　D.公允價值的下降不會影響當期損益

　　參考答案：C

　　參考解析：可供出售金融資產入賬成本=支付價款+交易費用=2000+20=2020(萬元)，所以選項A不正確;公允價值下降到1500萬元，且為非暫時性下跌，應當確認為減值損失，所以選項B不正確;可供出售金融資產計提減值準備記入“資產減值損失”科目中，會對當期損益造成影響，所以選項D不正確;減值金額=2020-1500=520(萬元)，選項C正確。

　　5[單選題] 某企業2016年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2017年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2017年12月31日該設備賬面價值應為( )萬元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　參考答案：A

　　參考解析：計提減值準備前固定資產的賬面價值=200-(200-20)÷10=182(萬元)，大于可收回金額120萬元，要將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，因此該設備賬面價值為120萬元。

　　6[單選題] 甲公司2017年9月2日以l300萬元價格對外轉讓一項商標權。該商標權系甲公司2014年1月9日以2000萬元購入，購入時該商標權預計使用8年，法律規定有效期10年。甲公司采用直線法對無形資產計提攤銷。假定不考慮相關稅費，則甲公司在轉讓無形資產時應確認的損益為( )萬元。

　　A.266.67

　　B.216.67

　　C.290.64

　　D.220.45

　　參考答案：B

　　。參考解析：甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 1300

　　累計攤銷 916.67 [2000/8/12 ×(12+12+12+8)]

　　貸：無形資產 2000

　　7[單選題] 2014年9月30日，某企業銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業代付電話費6.4萬元，但企業未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調節后的銀行存款余額為( )萬元。

　　A.212.3

　　B.225.1

　　C.205.9

　　D.218.7

　　參考答案：A

　　參考解析：調節后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調節后的銀行存款余額=銀行對賬單的余額=212.3(萬元)。

　　8[單選題] 某增值稅一般納稅企業自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態，其入賬價值為( )萬元。

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　參考答案：D

　　參考解析：本題主要考核“自建固定資產入賬價值”知識點。倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)。

　　9[單選題] 企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余，經批準后應( )。

　　A.計入以前年度損益調整

　　B.計入管理費用

　　C.計入其他應付款

　　D.計入營業外收入

　　參考答案：D

　　參考解析：企業應當定期進行現金清查，當發生現金溢余時，屬于無法查明原因的現金溢余應記入“營業外收入”科目。

　　10[單選題] 某企業為增值稅一般納稅人.購入生產用設備一臺，增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，發生運費取得增值稅專用發票注明運費0.5萬元，增值稅0.055萬元，發生保險費取得增值稅專用發票注明保險費0.3萬元，增值稅0.018萬元，該設備取得時的成本為( )萬元。

　　A.10

　　B.10.873

　　C.10.8

　　D.12.573

　　參考答案：C

　　參考解析：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票。其進項稅額可以抵扣。該設備取得時的成本=10+0.5+0.3=10.8(萬元)。

　　11[單選題] A公司2017年6月2日從證券交易市場中購入B公司發行在外的普通股股票1000萬股作為交易性金融資產核算，每股支付購買價款4元，另支付相關交易費用5萬元，2017年6月30日，該股票的公允價值為4.3元/股。則A公司該項金融資產對6月份當期損益的影響金額為( )萬元。

　　A.295

　　B.300

　　C.0

　　D.305

　　參考答案：A

　　參考解析：A公司購入該項金融資產對當期損益的影響金額=-5[交易費用]+(4.3-4)×1000[公允價值變動損益]=295(萬元)。

　　12[單選題] 企業取得一項交易性金融資產，在持有期間，被投資單位宣告分派股票股利，下列做法中正確的是( )。

　　A.按企業應分得的金額計入當期投資收益

　　B.按分得的金額計入營業外收入

　　C.被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務處理

　　D.企業應當在實際收到時才進行賬務處理

　　參考答案：C

　　參考解析：被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務處理，所以選項A、B、D均不正確。

　　13[單選題] 下列各項中，不會引起其他貨幣資金發生變動的是( )。

　　A.企業銷售商品收到商業匯票

　　B.企業用銀行本票購買辦公用品

　　C.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶

　　D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶

　　參考答案：A

　　參考解析：選項A通過“應收(付)票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生變動。選項B、C、D分別屬于“其他貨幣資金”科目中的銀行本票存款、外埠存款和存出投資款的內容。

　　14[單選題] 甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產累計折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產影響當期營業利潤的金額為( )萬元。

　　A.1500

　　B.1000

　　C.3000

　　D.2000

　　參考答案：D

　　15[單選題] 下列各項中，應計入資產負債表“其他應收款”項目的是( )。

　　A.應付租入包裝物的租金

　　B.銷售商品應收取的包裝物租金

　　C.應付經營租賃固定資產的租金

　　D.無力支付到期的銀行承兌匯票

　　參考答案：B

　　參考解析：選項A、C計入其他應付款;選項D計入短期借款。

　　16[單選題] 甲公司是增值稅一般納稅人，2017年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用l3萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅稅額為1.02萬元：支付安裝工人工資13萬元。該設備于2017年3月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2017年該設備應計提的折舊額為( )萬元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　參考答案：B

　　參考解析：該設備的入賬價值=100+13+6+13=132(萬元)，從2017年4月份開始計提折舊，2017年度該設備應計提的折舊額=132÷l0×9÷12=9.9(萬元)。

　　17[單選題] 甲公司2016年1月1日購入面值為1000萬元，年利率為5%的A債券。取得時支付價款1050萬元(含已到付息期但尚未領取的利息50萬元)，另支付交易費用5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2016年1月5日，收到購買時價款中所含的利息50萬元。2016年12月31日，A債券的公允價值為1050萬元。2017年1月5日，收到A債券2016年度的利息50萬元。2017年3月31日，甲公司出售A債券售價為1100萬元。甲公司從購入A債券至出售累計確認的投資收益的金額為( )萬元。

　　A.125

　　B.145

　　C.95

　　D.75

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年1月1日購入債券時確認的投資收益為-5萬元，2016年12月31日由于應收利息確認的投資收益=1000×5%=50(萬元)，出售時確認的投資收益=1100-(1050-50)=100(萬元)，累計確認的投資收益=-取得時支付的交易費用+持有期間的利息收入+出售時確認的投資收益=-5+50+100=145(萬元)?；蚶塾嫶_認的投資收益=現金流入-現金流出=(1100+50+50)-(1050+5)=145(萬元)。

　　18[單選題] 甲公司2017年3月1日購入面值為5000萬元，票面年利率為6%的A公司債券。取得時支付價款5030萬元(包括已到期但尚未領取的利息50萬元)，另支付交易費用10萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，則甲公司取得該債券的入賬價值為( )萬元。

　　A.5030

　　B.5000

　　C.5040

　　D.4990

　　參考答案：D

　　參考解析：持有至到期投資人賬成本=支付價款+交易費用-已到期但尚未領取的利息=5030+10-50=4990(萬元)。

　　19[單選題] 下列各項中，不構成無形資產人賬價值的是( )。

　　A.購買價款

　　B.注冊登記費

　　C.推廣費

　　D.注冊費

　　參考答案：C

　　參考解析：選項C應當記入“銷售費用”科目中。

　　20[單選題] 甲公司2017年1月1日按每張980元的價格購入乙公司于2017年1月1日發行的期限為2年、面值為1000元、票面年利率為3%，分期付息到期還本的普通債券1000張，將其劃分為持有至到期投資核算，發生交易費用8000元，票款以銀行存款支付。該債券的實際年利率為3.63%，2017年12月31日按照攤余成本和實際利率確認的投資收益為35864.4元，則2017年年末持有至到期投資的攤余成本為( )元。

　　A.980000

　　B.988000

　　C.978480.4

　　D.993864.4

　　參考答案：D

　　參考解析： 甲公司購入債券時編制的會計分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　 1000000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　988000

　　持有至到期投資——利息調整　　　　　　　　 12000

　　12月31日應當編制的會計分錄為：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　持有至到期投資——利息調整　　　　　　　　5864.4

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 35864.4

　　2017年年末持有至到期投資的賬面價值=1000000-12000+5864.4=993864.4(元)。

　　21[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月2日購入需安裝的生產用機器設備一臺，支付價款100萬元，增值稅17萬元。安裝過程中領用本公司自產產品一批，該批產品成本為5萬元，公允價值為8萬元。2017年2月22日安裝結束，固定資產達到預定可使用狀態。則甲公司該固定資產的人賬金額為( )萬元。

　　A.105.85

　　B.105

　　C.106.36

　　D.109.36

　　參考答案：B

　　參考解析：固定資產安裝后入賬金額=100+5=105(萬元)，安裝領用本企業自產產品不需確認增值稅銷項稅額。

　　22[單選題] 甲公司原材料采用計劃成本核算，月初“原材料”科目借方余額35000元，本月購入原材料的計劃成本為200000元，本月發出原材料的計劃成本為150000元，“材料成本差異”科目月初貸方余額480元，本月購入材料的超支差為5180元，則本月結存材料的實際成本為( )元。

　　A.86700

　　B.83300

　　C.87390

　　D.88330

　　參考答案：A

　　參考解析：本月材料成本差異率=(-480+5180)/(35000+200000)×100%=2%;本月結存材料的實際成本=(35000+200000-150000)×(1+2%)=86700(元)。

　　23[單選題] 甲公司購入一項財務軟件用于企業財務部門，甲公司將此軟件作為無形資產核算。企業計提攤銷時應計入的會計科目是( )。

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.財務費用

　　D.其他業務成本

　　參考答案：A

　　參考解析：企業財務部門使用的無形資產的攤銷額應計入管理費用。

　　24[單選題] 企業對一條生產線進行更新改造。該生產線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發生支出30萬元，被替換部分的賬面原值15萬元。該生產線更新改造后的成本為( )萬元。

　　A.65

　　B.82.5

　　C.135

　　D.150

　　參考答案：B

　　參考解析：該生產線更新改造后的入賬價值=(120-60)+30-15×60/120=82.5(萬元)。

　　二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)

　　25[多選題] 甲公司和乙公司共同設立丙公司，經雙方協商各方的出資比例均為50%，股東按其出資比例行使對丙公司的各項表決權。有關上述業務的說法中正確的有( )。

　　A.甲公司對丙公司的投資應作為長期股權投資核算

　　B.甲公司應當對此項長期股權投資采用成本法核算

　　C.乙公司對丙公司的投資應作為長期股權投資核算

　　D.乙公司應當對此項長期股權投資采用權益法核算

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：企業對被投資單位具有共同控制，應作為對其合營企業的長期股權投資，采用權益法核算。

　　26[多選題] 下列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期間內均不得轉回的有( )。

　　A.壞賬準備

　　B.固定資產減值準備

　　C.存貨跌價準備

　　D.投資性房地產減值準備

　　參考答案：B,D

　　參考解析：應收款項、存貨、持有至到期投資、可供出售金融資產等資產計提的減值準備在持有期間可以轉回。

　　27[多選題] 下列資產負債表項目，可以直接根據有關總賬科目的余額填列的有( )。

　　A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　B.短期借款

　　C.應付職工薪酬

　　D.貨幣資金

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。其他三個項目均可直接根據總賬科目的余額填列。

　　28[多選題] 自行開始并按照法律程序申請取得的無形資產的入賬成本包括( )。

　　A.研究支出

　　B.注冊費

　　C.聘請律師費

　　D.開發支出

　　參考答案：B,C

　　參考解析：事業單位自行開發并按照法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用作為無形資產的成本入賬，依法取得前所發生的研究開發支出不作為無形資產成本，應當于發生時直接計入當期支出。

　　29[多選題] 企業固定資產是通過建造方式完成的，下列關于企業建造固定資產的表述中正確的有( )。

　　A.企業自行建造固定資產，應按建造固定資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出作為固定資產的入賬成本

　　B.企業自建固定資產項目領用本企業外購的原材料，按原材料成本計入工程成本

　　C.企業建造固定資產采用出包方式的，在工程沒有達到預定可使用狀態前支付的出包款均應計入在建工程中

　　D.建造固定資產過程中工程領用本企業自產產品，按產品成本計入工程成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：如果采用出包方式建造固定資產，在未開工之前支付的工程款應計人預付賬款科目中。

　　30[多選題] 下列事項中，會引起企業應收賬款期末賬面價值發生增減變動的有( )。

　　A.已轉銷的壞賬又重新收回

　　B.期末計提壞賬準備

　　C.實際發生壞賬損失

　　D.企業持有的商業承兌匯票到期承兌人尚未支付

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備;選項A和B會減少應收賬款賬面價值;選項D會增加應收賬款賬面價值;選項C企業應當編制的會計分錄為：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　所以不會引起應收賬款賬面價值發生變化。

　　31[多選題] 下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算

　　B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備

　　C.成本法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益

　　D.成本法下，按被投資方宣告發放現金股利應享有的份額確認投資收益

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：成本法下，被投資單位實現凈利潤，投資企業不做賬務處理，選項C錯誤：

　　32[多選題] 企業處置固定資產時通過“固定資產清理”科目核算的有( )。

　　A.出售固定資產

　　B.提前報廢固定資產

　　C.對外投資固定資產

　　D.盤虧固定資產

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：盤虧的固定資產通過“待處理財產損溢”科目核算。

　　33[多選題] 下列各項中，關于商品銷售收入確認的表述正確的有( )。

　　A.相關成本不可靠計量的，不確認收入

　　B.銷售收入的確認條件不滿足，但納稅義務已經發生，相應的收入應予以確認

　　C.同一筆銷售業務的收入和成本應在同一會計期間確認

　　D.銷售折讓發生在確認銷售收入之前的，應按扣除銷售折讓后的金額確認銷售收入

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：作為過去的一個考題，選項B是有些自相矛盾的，既然不能滿足收入確認條件，是決計不能確認收入的。切記，銷售商品收入確認應當滿足五個條件，缺一不可。

　　34[多選題] 下列各項中，企業需暫估入賬的有( )。

　　A.月末已驗收入庫但發票賬單未到的原材料

　　B.已發出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

　　C.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的辦公樓

　　D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現金股利

　　參考答案：A,C

　　參考解析：選項A應先暫估入賬;選項B應將庫存商品轉入發出商品;選項C應先暫估入賬;選項D無需進行賬務處理。

　　35[多選題] 下列各項中，企業可以采用的發出存貨成本計價方法有( )。

　　A.先進先出法

　　B.移動加權平均法

　　C.個別計價法

　　D.成本與可變現凈值孰低法

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項D，不是發出存貨的計價方法，而是存貨期末計量的方法。

　　36[多選題] 下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款

　　B.資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量

　　C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用

　　D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備

　　參考答案：A,B,C,D

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

　　37[判斷題] 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額范圍內予以轉回。轉回的金額計入投資收益。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額范圍內予以轉回。轉回的金額計入資產減值損失.

　　38[判斷題] 向股東支付已宣告分派的現金股利，不影響所有者權益的金額，也不影響負債和資產。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析： 向股東支付已宣告分派的的現金股利，不影響所有者權益的金額，影響負債和資產。

　　39[判斷題] 企業持有的可供出售金融資產公允價值發生的增減變動額均應當確認為其他綜合收益。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：公允價值嚴重下跌的時候，要確認資產減值損失，不計入其他綜合收益。

　　40[判斷題] 讓渡資產使用權一次性收取手續費且提供后續服務的，分期確認收入。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：讓渡資產使用權收入如果合同或協議約定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入;提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

　　41[判斷題] 企業無法可靠區分研究階段和開發階段支出的，應將其所發生的研發支出全部資產化計入無形資產成本。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：研發支出如果無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，那么發生的支出應該全部費用化處理，計入當期損益，不應計入無形資產成本。

　　42[判斷題] 資產負債表的有些項目需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期股權投資”項目。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：“長期股權投資”項目，應根據“長期股權投資”等科目的期末余額減去“長期股權投資減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　43[判斷題] 成本計算對象的確定，是正確計算產品成本的前提，也是區別各種成本計算方法的主要標志。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　44[判斷題] 隨同商品出售單獨計價的包裝物成本應計入其他業務成本。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　45[判斷題] 企業以融資租賃方式租入的固定資產，在租賃期內應視同自有固定資產進行管理。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　46[判斷題] 對使用壽命有限的無形資產，應當在取得當月開始攤銷，處置當月停止攤銷。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答47-56題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價格為不含增值稅價格;存貨發出按照先進先出法核算;適用的所得稅稅率為25%。該公司存貨如下表所示：

　　購買日期

　　單價

　　數量

　　2014年8月1日

　　1000

　　100

　　2014年9月10日

　　1100

　　100

　　A商品

　　2014年10月12日

　　1050

　　150

　　2014年11月10日

　　1100

　　80

　　原材料

　　2014年11月5日

　　500

　　50

　　2014年12月份，該公司發生如下業務：

　　(1)購買原材料300箱，購買價格總額為10萬元，取得增值稅專用發票上標明增值稅1.7萬元，支付運輸費和保險費1萬元，另對方代墊包裝費1萬元。購入的材料已經驗收入庫。截至月底，貨款和對方墊付的費用尚未支付。

　　(2)向W公司銷售A產品300份，銷售價格總額為45萬元，銷售產品已經發出，為對方代墊運雜費1萬元，價款尚未收取。

　　(3)銷售庫存的不需用的原材料200箱，銷售價格總額為12萬元，收到對方開具的期限為3個月，票面金額為14.04萬元的不帶息票據一張。

　　(4)對某項固定資產進行清理報廢。該固定資產的賬面原價為9萬元，累計折舊為7.2萬元，采用年限平均法計提折舊，當時預計的凈殘值為零。進行清理時，出售廢料收入價款0.1萬元，發生清理費用0.08萬元，收入的價款和支付的清理費用均通過銀行進行收付，并經批準結轉營業外收入。假定不考慮出售廢料收入相關的稅費。

　　(5)國家慈善基金會向災區捐贈現金2萬元，用于救災。

　　(6)本月薪酬：生產人員薪酬2萬元，銷售人員薪酬1萬元，車間管理人員薪酬1萬元，并以現金支付。

　　(7)2014年長期借款8萬元，年借款利率為5%。計算利息4000元，并以銀行存款支付該借款利息。該借款和固定資產無關。

　　(8)將一項交易性金融資產轉讓，該交易性金融資產的賬面價值為87萬元，收入轉讓價款102萬元，并用銀行存款支付交易費用1萬元。相關價款已存入銀行(持有期間未發生公允價值變動)。

　　(9)以銀行存款支付辦公用房房租3萬元。計算支付城市維護建設稅3000元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(9)小題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　47[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：在途材料 12

　　應交稅費 ——應交增值稅(進項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 1

　　應付賬款 12.7

　　B.借：原材料 12

　　應交稅費 ——應交增值稅(進項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 1

　　應付賬款 12.7

　　C.借：材料采購 11

　　應交稅費 ——應交增值稅(進項稅額) 1.7

　　管理費用 1

　　貸：銀行存款 13.7

　　D.借：原材料 11

　　應交稅費 ——應交增值稅(進項稅額) 1.7

　　管理費用 1

　　貸：銀行存款 1

　　應付賬款 12.7

　　參考答案：B

　　參考解析：存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該材料的成本=10+1+1=12(萬元)。

　　48[不定項選擇題] 根據資料(2)，甲公司對于收入的確認，下列會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：應收賬款 52.65

　　貸：主營業務收入 45

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 7.65

　　B.借：應收賬款 53.65

　　貸：主營業務收入 45

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 7.65

　　銀行存款 1

　　C.借：銷售費用 1

　　貸：銀行存款 1

　　D.借：其他應收款 53.65

　　貸：主營業務收入 45

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 7.65

　　銀行存款 1

　　參考答案：B

　　參考解析：墊付的費用記入“應收賬款”。

　　49[不定項選擇題] 根據資料(2)，甲公司該銷售業務，應確認的成本為( )萬元。

　　A.31.5

　　B.31.78

　　C.32

　　D.31.35

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司采用先進先出法核算存貨，發出300份A商品的成本=1000×100+1100×100+1050×100=315000元。

　　50[不定項選擇題] 根據資料(3)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：應收票據 14.04

　　貸：主營業務收入 12

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 2.04

　　B.借：主營業務成本 8.5

　　貸：原材料 8.5

　　C.借：應收票據 14.04

　　貸：其他業務收入 12

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 2.04

　　D.借：其他業務成本 8.5

　　貸：原材料 8.5

　　參考答案：C,D

　　參考解析：銷售原材料核算甲公司的企業業務收入和其他業務成本。甲公司采用先進先出法核算存貨，售出200箱原材料的成本=500×50+(100000+10000+10000)÷300×150=85000元。

　　51[不定項選擇題] 根據資料(4)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：固定資產清理 1.8

　　累計折舊 7.2

　　貸：固定資產 9

　　B.借：庫存現金 0.1

　　貸：固定資產清理 0.1

　　C.借：固定資產清理 0.08

　　貸：庫存現金 0.08

　　D.借：營業外支出 1.78

　　貸：固定資產清理 1.78

　　參考答案：A,B,C,D

　　52[不定項選擇題] 根據資料(5)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：管理費用 2

　　貸：銀行存款 2

　　B.借：其他業務支出 2

　　貸：銀行存款 2

　　C.借：營業外支出 2

　　貸：銀行存款 2

　　D.借：本年利潤 2

　　貸：銀行存款 2

　　參考答案：C

　　參考解析：捐贈支出計入“營業外支出”。

　　53[不定項選擇題] 根據資料(6)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：制造費用 2

　　銷售費用 1

　　管理費用 1

　　貸：庫存現金 4

　　B.借：生產成本 2

　　銷售費用 1

　　制造費用 1

　　貸：庫存現金 4

　　C.借：生產成本 2

　　銷售費用 1

　　管理費用 1

　　貸：應付職工薪酬 4

　　D.借：應付職工薪酬 4

　　貸：庫存現金 4

　　參考答案：B,D

　　參考解析：生產人員的工資記入“生產成本”;銷售人員的工資記人“銷售費用”;車間管理人員工資記入“制造費用”。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網友筆記 (3)54[不定項選擇題] 根據資料(7)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：財務費用 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　B.借：財務費用 0.4

　　貸：長期借款 0.4

　　C.借：財務費用 0.4

　　貸：應付利息 0.4

　　D.借：長期借款 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　參考答案：B,D

　　參考解析：該借款不是用于固定資產，因此不用資本化，計提利息時記人“財務費用”，同時增加“長期借款—應付利息”。在支付利息時，沖減“長期借款—應付利息”。

　　55[不定項選擇題] 根據資料(8)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：其他貨幣資金——存出投資款 102

　　貸：交易性金融資產 87

　　投資收益 15

　　B.借：銀行存款 102

　　貸：交易性金融資產 87

　　投資收益 15

　　C.借：銀行存款 102

　　貸：交易性金融資產 87

　　營業外收入 15

　　D.借：投資收益 1

　　貸：銀行存款 1

　　參考答案：B,D

　　參考解析： 交易性金融在出售時，取得的價款與賬面價值之間的差異記入“投資收益”;支付的相關交易手續費記人“投資收益”。

　　56[不定項選擇題] 根據資料(9)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.借：管理費用 3

　　貸：銀行存款 3

　　B.借：營業稅金及附加 0.3

　　貸：應交稅費 ——應交城市維護建設稅 0.3

　　C.借：營業稅金及附加 0.3

　　貸：其他應交款 0.3

　　D.借：應交稅費——應交城市維護建設稅 0.3

　　貸：銀行存款 0.3

　　參考答案：A,B,D

　　材料題根據下面資料，回答57-61題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年-2017年發生的與固定資產、無形資產和投資性房地產有關業務資料如下：

　　(1)2014年4月1日，甲公司生產車間購入一臺需安裝的生產線設備，取得增值稅專用發票注明的價款為330萬元，增值稅稅額為56.1萬元。另發生運費10萬元(不考慮增值稅)，以上款項均以銀行存款支付。

　　(2)2014年5月5日，生產線設備安裝領用本企業自產產品一批，該批產品的成本為60萬元，公允價值為80萬元。

　　(3)2014年6月9日，生產線設備安裝完畢，經調試已到達預定可使用狀態。甲公司預計該生產線設備可以使用5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　(4)2015年2月28日，甲公司開始自行研發一項生產用非專利技術，截至2015年10月31日，無形資產達到預定用途，共計發生研究支出120萬元，開發支出200萬元(假定全部滿足資本化條件)。甲公司根據現有市場及相關數據推算，仍無法可靠確定該非專利技術的使用壽命。截至2015年12月31日，該非專利技術的可收回金額為180萬元。

　　(5)2016年7月1日，外購一棟寫字樓，支付購買價款5000萬元(不含增值稅)，支付契稅200萬元。當日甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議，協議約定甲公司將該寫字樓在協議簽訂日開始出租給乙公司，租期5年，年租金200萬元(不含稅，增值稅稅率11%)，并于每年6月30日支付。

　　(6)2016年12月31日，生產線設備的可收回金額為208萬元，寫字樓的公允價值為5500萬元(不含稅)，非專利技術的可收回金額為190萬元。

　　(7)2017年6月，甲公司將非專利技術對外轉讓，取得轉讓價款130萬元(含稅，稅率6%)，款項已存入銀行。其他條件：甲公司所在地有活躍的房地產市場，并且能夠持續可靠的取得其公允價值。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位以萬元表示)

　　57[不定項選擇題] 下列關于甲公司取得及購建固定資產的會計處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 340

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 56.1

　　貸：銀行存款 396.1

　　B.借：在建工程 60

　　貸：庫存商品 60

　　C.借：在建工程 73.6

　　貸：庫存商品 60

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　D.借：在建工程 70.2

　　貸：庫存商品 60

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　參考答案：A,B

　　參考解析：企業取得生產線設備負擔的增值稅可以抵扣，所以選項A正確;將自產產品用于同定資產工程，無需進行稅務處理，所以選項B正確。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網友筆記 (2)58[不定項選擇題] 下列關于甲公司研發無形資產的表述中正確的是( )。

　　A.研究階段的支出全部費用化

　　B.開發階段的支出不能全部計入無形資產的入賬價值

　　C.因研發無形資產對當年損益的影響為140萬元

　　D.甲公司應在無形資產達到預定用途的當月開始攤銷

　　參考答案：A,C 您的答案：未作答收藏本題糾錯收起解析

　　試題難度：統 計：本題共被作答0次 。參考解析：無形資產研究階段的支出全部費用化，計入管理費用，開發階段的支出滿足資本化條件的計入無形資產成本，不滿足資本化條件的要費用化，計人管理費用;甲公司費用化的支出l20萬元，無形資產入賬金額為200萬元，因無法可靠確定使用壽命所以不進行攤銷，年末無形資產的可收回金額180萬元低于賬面價值200萬元，需計提20萬元資產減值損失。合計影響當年損益140萬元。

　　59[不定項選擇題] 根據資料(5)，下列表述中正確的是( )。

　　A.甲公司外購寫字樓應作為固定資產核算

　　B.甲公司外購寫字樓應作為投資性房地產核算

　　C.甲公司投資性房地產的入賬金額為5000萬元

　　D.甲公司應當對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量

　　參考答案：B,D

　　參考解析：甲公司外購寫字樓直接對外出租應作為投資性房地產核算，投資性房地產的入賬金額=5000+200=5200(萬元)，因甲公司所在地有活躍的房地產市場，并且能夠持續可靠的取得其公允價值，所以采用公允價值模式進行后續計量。

　　60[不定項選擇題] 根據資料(6)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.甲公司對生產線設備計提減值準備8萬元

　　B.甲公司因投資性房地產公允價值變動對當期損益影響為300萬元

　　C.甲公司因非專利技術應轉回無形資產減值準備10萬元

　　D.2016年12月31日生產線設備的賬面價值為208萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：生產線設備的入賬金額=340+60=400(萬元)，年折舊額=400×(1-5%)÷5=76(萬元)，截止2016年l2月31日已計提的折舊=76×2.5=190(萬元)，在未計提減值準備前生產線設備的賬面價值=400-190=210(萬元)，可收回金額208萬元，應計提固定資產減值準備=210-208=2(萬元)，所以選項A不正確，選項D正確;投資性房地產的入賬金額為5200萬元，期末公允價值為5500萬元，公允價值變動對當期損益的影響金額=5500-5200=300(萬元)，所以選項B正確;無形資產減值準備一經計提以后各期不得轉回，所以選項C不正確。

　　61[不定項選擇題] 根據資料(7)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：銀行存款 130

　　營業外支出 70

　　貸：無形資產 200

　　B.借：銀行存款 130

　　無形資產減值準備 10

　　營業外支出 60

　　貸：無形資產 200

　　C.借：銀行存款 130

　　無形資產減值準備 20

　　營業外支出 57.36

　　貸：無形資產 200

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7.36

　　D.借：銀行存款 130

　　資產減值損失 20

　　營業外支出 57.8

　　貸：無形資產 200

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7.8

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司將非專利技術對外轉讓的會

　　計處理為：

　　借：銀行存款 130

　　無形資產減值準備 20

　　營業外支出 57.36

　　貸：無形資產 200

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7.36[130/(1+6%) ×6%]